Термином «подакцизные товары» называют продукцию местного и иностранного производства, которая облагается налогом дополнительным налогом, который называется акциз. Считается, что государство получает возможность регулировать спрос на товар и контролировать его цену. Акциз – это косвенный налог, так или иначе уплачиваемый конечным потребителем.
Общий список подакцизной продукции
Согласно законодательству, подакцизными товарами считаются:
- Продукты, содержащие этиловый спирт. Это практически все алкогольные напитки, в том числе пиво и вино.
- Сигареты и другие табачные изделия, включая заменители и табачные отходы.
- Жидкость для электронных сигарет.
- Практически все виды топлива для автомобилей и спецтехники. В этот пункт входят бензин, солярка, керосин, сжиженный газ, биодизель и т.д.
- Электрическая энергия.
- Автомобили, предназначенные для коммерческой перевозки грузов.
- Мотоциклы и транспортные средства позволяют перевозить более 10 пассажиров за раз.
- Полуприцепы и прицепы. Отметим, что дома на колесах также попадают в эту категорию.
- Легковые машины, а также кузова для их производства.
С подробным списком подакцизных товаров вы можете ознакомиться в Налоговом кодексе. Практика показывает, что в большинстве своем он совпадает со списками других стран, но при этом есть
Что не подпадает под действие акциза
Из известнейших групп товаров можно выделить:
- Кофе и кофеиносодержащие напитки.
- Различные виды чая и какао.
- Шоколад.
- Различные виды кондитерских изделий, в которые входит алкоголь.
- Квас (при условии, содержащий не более 1,2% спирта), а также безалкогольное пиво.
- Нефть сырая.
- Природный газовый конденсат и газ.
- Различные виды машинных масел и смазочных масел (солидол, литол), мазут.
Данный список составлен таким образом, чтобы показать, что в настоящее время не является подакцизным товаром. К примеру, в 90-е годы в Украине кофе и шоколад облагались акцизом. Также напоминаем, что существуют неподакцизные операции, благодаря чему продавать продукцию, на которую должен быть наложен акциз, можно с нулевой ставкой.
Какие операции признаются неподакцизными
Согласно Налоговому кодексу Украины, при продаже акцизных товаров некоторые операции не считаются таковыми. Речь идет о таких случаях:
- Продажа различных видов горючего физическим лицом юридическому или предпринимателю. Дело в том, что обычные люди, не зарегистрированные как физлицо, не уплачивают акцизные сборы. Это правило не действует в случае, если речь идет об импортных товарах.
- Продажа топлива в рознице. Эта норма работает с 2017 года (ранее необходимо было выплачивать акциз).
- Потребление электроэнергии компанией или предприятием, производимым им же (при условии, что речь идет о собственных нуждах). Также платить акциз нет необходимости, если компания является оптовым поставщиком энергии.
- Продажа транспортных средств для лиц, имеющих инвалидность. При этом покупка должна производиться непосредственно пенсионным фондом или за бюджетные деньги. В других случаях акциз должен быть оплачен.
- Передача на безвозмездной основе товаров для Вооруженных сил Украины даже при условии, что на них нужно платить акциз.
- Передача транспортных средств ВСУ, МЧС, НГУ, СБУ, Национальной полиции и других формирований при условии, что автомобили были переведены в госсобственность или признаны бесхозными.
- Торговля табаком и табачными изделиями (включая жидкости для электронных сигарет) в розницу.
- Ввоз в Украину кузовов для легковых автомобилей (как новых, так и подержанных).
- Продажа украинских производителей алкогольной продукции магазинам, работающим по принципам беспошлинной торговли.
- Товары, признанные международной технической помощью с официальным оформлением.
Покупка местными или государственными властями за бюджетные средства различной спецтехники. Это касается автобусов, автомобилей скорой помощи, снегоуборочной техники.
Более подробно о списке неподакцизных операций можно узнать в Налоговом кодексе.
На что действует нулевая ставка акциза
Есть некоторые группы товаров, которые попадают в отчетность, но при этом не нужно платить акциз. По опыту наших клиентов и разъяснений налоговой, мы составили их список:
- Этиловый спирт, используемый компаниями или крупными предприятиями для производства лекарственных препаратов, а также винных продуктов. Не облагается акцизом также процедура его перемещения между разными складами в пределах одного предприятия.
- Денатурат, используемый для создания косметики или парфюмерии, а также другой продукции технического или химического толка.
- Биологический этанол, применяемый к созданию биотоплива.
На эти типы продуктов действует нулевая ставка акциза. В 2022 году этот список был расширен. К нему добавили биодизель и тяжелые дистилляты, производимые в Украине или ввозимые из-за границы для МОУ.
Какие проблемы могут возникать при идентификации продукции
Практика указывает, что подакцизные продукты соединены с кодами УКТ ВЭД. Если он входит в определенную группу, на него автоматически начисляется акцизный сбор. Но это правило действует не всегда. Так, под кодом 2710 1999 00 зашифровано дизельное топливо, подакцизное. Но ведь по нему поставляется и солидол, за который не нужно платить акциз. Поэтому мы рекомендуем учитывать не только ВЭД, но полное название продукта.
В нашем примере оформлять акциз необходимо только на топливо, в то время как масла и масла не облагаются дополнительными налогами. Есть другие исключения из правил, поэтому рекомендуем вам внимательно ознакомиться с Налоговым кодексом или получить консультации от специалиста.
Также следует учитывать и то, что существуют схожие группы товаров, которые могут быть как акцизными, так и безакцизными. К примеру, топливный мазут марки М40 либо М100 не просит дизайна дополнительного налога. А вот печное жидкое бытовое топливо, произведенное на его основе, требует. И тот и другой продукт имеет одинаковый код УКТ ВЭД, но у них разная плотность, температура возгорания и фракционный состав. Также они производятся по разным ДСТУ. В этом случае налоговая служба обращает внимание на наличие паспорта качества и сертификатов, а также на товароведческую экспертизу.
Таким образом, можно заключить, что подакцизность продукции определяется по нескольким признакам. Среди них можно выделить УКТ ВЭД, полное название, наличие док
Как получить лицензию на изготовление и продажу
Если вы решите торговать или осуществлять подакцизные товары, то вам может понадобиться лицензия. При этом следует отметить, что не всегда она необходима. Лицензию покупают в том случае, если планируется продавать или производить напитки, содержащие алкоголь, сигареты или топливо.
Но в этом правиле есть исключения. К примеру, торговать в розницу столовым вином можно без лицензии (при условии, что оно не креплено). При этом следует помнить, что продавать его запрещено лицам, не достигшим 18-летнего возраста. Если торговля или производство будет осуществляться без лицензии, то правоохранительные органы могут назначить штраф в размере 200% от цены обнаруженной партии (при этом он не может быть менее 17 тысяч гривен). Также следует напомнить, что за продажу алкоголя (в том числе и пива) несовершеннолетним налагается штраф в размере 6,8-13,6 тысяч гривен.