Терміном «підакцизні товари» називають продукцію місцевого та іноземного виробництва, яка оподатковується додатковим податком, який називається акциз. Вважається, що таким чином держава отримує можливість регулювати попит на товар та контролювати його ціну. Акциз — це непрямий податок, який так чи інакше сплачує кінцевий споживач.
Загальний перелік підакцизної продукції
Відповідно до законодавства, підакцизними товарами вважаються:
- Продукти, які містять етиловий спирт. Це практично всі алкогольні напої, зокрема пиво та вино.
- Цигарки та інші тютюнові вироби, у тому числі замінники та тютюнові відходи.
- Рідина для електронних сигарет.
- Практично всі види палива для автомобілів та спецтехніки. До цього пункту входять бензин, солярка, гас, скраплений газ, біодизель та ін.
- Електрична енергія.
- Автомобілі, призначені для комерційного перевезення вантажів.
- Мотоцикли та транспортні засоби, що дозволяють перевозити понад 10 пасажирів за раз.
- Напівпричепи та причепи. Зазначимо, що «будинки на колесах» також потрапляють до цієї категорії.
- Легкові машини, а також кузови для їх виробництва.
З детальним списком підакцизних товарів ви можете познайомитись у Податковому кодексі. Практика показує, що здебільшого він збігається зі списками інших країн, але при цьому є певні відмінності. Наприклад, у деяких європейських державах акциз не оподатковує столове вино.
Що не підпадає під дію акцизу
З найвідоміших груп товарів можна виділити:
- Кава та кофеїновмісні напої.
- Різні види чаю та какао.
- Шоколад.
- Різні види кондитерських виробів, куди входить алкоголь.
- Квас (за умови, що містить не більше 1,2% спирту), а також безалкогольне пиво.
- Нафта сира.
- Природний газовий конденсат та газ.
- Різні види машинних олив та мастил (солідол, літол), мазут.
Даний список складений таким чином, щоб показати, що на цей час не є підакцизним товаром. Наприклад, у 90-ті роки в Україні кава та шоколад обкладалися акцизом. Також нагадуємо, що існують непідакцизні операції, завдяки чому продавати продукцію, на яку має накладатися акциз, можна з нульовою ставкою.
Які операції визнаються непідакцизними
Відповідно до Податкового кодексу України, під час продажу акцизних товарів деякі операції не вважаються такими. Йдеться про такі випадки:
- Продаж різних видів пального фізичною особою юридичному чи підприємцю. Справа в тому, що звичайні люди, не зареєстровані як фізособа, не сплачують акцизні збори. Це правило не діє у випадку, якщо йдеться про імпортні товари.
- Продаж палива у роздрібній торгівлі. Ця норма працює з 2017 року (раніше необхідно було сплачувати акциз).
- Споживання електроенергії компанією або підприємством, виробленим ним же (за умови, що йдеться про власні потреби). Також платити акциз немає потреби, якщо компанія є гуртовим постачальником енергії.
- Продаж транспортних засобів особам, які мають інвалідність. При цьому купівля має здійснюватись безпосередньо пенсійним фондом або за бюджетні гроші. В інших випадках акциз має бути сплачений.
- Передача на безоплатній основі товарів для Збройних Сил України навіть за умови, що на них потрібно сплачувати акциз.
- Передача транспортних засобів ЗСУ, МНС, НГУ, СБУ, Національної поліції та інших формувань за умови, що автомобілі були переведені у держвласність або були визнані безхазяйними.
- Торгівля тютюном та тютюновими виробами (включаючи рідини для електронних сигарет) у роздріб.
- Ввезення в Україну кузовів для легкових автомобілів (як нових, так і вживаних).
- Продаж українських виробників алкогольної продукції магазинам, що працюють за принципами безмитної торгівлі.
- Товари, які визнані міжнародною технічною допомогою з офіційним оформленням.
Купівля місцевою чи державною владою за бюджетні кошти різної спецтехніки. Це стосується автобусів, автомобілів швидкої допомоги, снігоприбиральної техніки та ін.
Більш детально про список непідакцизних операцій можна дізнатись у Податковому кодексі.
На що діє нульова ставка акцизу
Існують деякі групи товарів, які потрапляють у звітність, але при цьому не потрібно платити акциз. З досвіду наших клієнтів та роз’яснень податкової, ми склали їхній список:
- Етиловий спирт, який використовується компаніями або великими підприємствами для виробництва лікарських препаратів, а також винних продуктів. Не оподатковується акцизом також процедура його переміщення між різними складами у межах одного підприємства.
- Денатурат, який використовується для створення косметики чи парфумерії, а також іншої продукції технічного чи хімічного спрямування.
- Біологічний етанол, який застосовується до створення біопалива.
На ці типи товарів діє нульова ставка акцизу. У 2022 році цей список було розширено. До нього додали біодизель та важкі дистиляти, які виробляються в Україні або ввозяться з-за кордону для МОУ.
Які проблеми можуть виникати під час ідентифікації продукції
Практика показує, що підакцизні товари пов’язані із кодами УКТ ЗЕД. Якщо він входить до певної групи, то на нього автоматично нараховується акцизний збір. Але це правило діє не завжди. Так, під кодом 2710 1999 00 зашифровано дизельне пальне, яке є підакцизним. Але ж по ньому поставляється і солідол, за який не потрібно платити акциз. Тому ми рекомендуємо враховувати не лише ЗЕД, а й повну назву продукту.
У нашому прикладі оформляти акциз необхідно тільки на паливо, тоді як олії та мастила не обкладаються додатковими податками. Існують інші винятки з правил, тому рекомендуємо вам уважно ознайомитися з Податковим кодексом або отримати консультації від фахівця.
Також слід враховувати і те, що існують схожі групи товарів, які можуть бути як акцизними, так і безакцизними. Наприклад, паливний мазут марки М40 чи М100 не вимагає оформлення додаткового податку. А ось пічне рідке побутове паливо, зроблене на його основі, вимагає. І той, і інший продукт має однаковий код УКТ ЗЕД, але у них різна щільність, температура загоряння та фракційний склад. Також вони виробляються за різними ДСТУ. У цьому випадку податкова служба звертає увагу на наявність паспорта якості та сертифікати, а також на товарознавчу експертизу.
Таким чином, можна зробити висновок, що підакцизність продукції визначається за декількома ознаками. Серед них можна виділити УКТ ЗЕД, повну назву, наявність документів та висновок експертизи. З цих чинників розраховується і розмір податкової ставки.
Як отримати ліцензію на виготовлення та продаж
Якщо ви вирішите торгувати або здійснювати підакцизними товарами, то вам може знадобитися ліцензія. При цьому варто відзначити, що не завжди вона необхідна. Ліцензію купують у тому випадку, якщо планується продавати чи виготовляти напої, що містять алкоголь, цигарки чи паливо.
Але в цьому правилі є винятки. Наприклад, торгувати в роздріб столовим вином можна без ліцензії (за умови, що воно не кріплене). При цьому слід пам’ятати, що продавати його заборонено особам, які не досягли 18-річного віку. Якщо торгівля чи виробництво здійснюватиметься без ліцензії, то правоохоронні органи можуть призначити штраф у розмірі 200% від ціни виявленої партії (при цьому він не може бути меншим за 17 тисяч гривень). Також варто нагадати, що за продаж алкоголю (у тому числі й пива) неповнолітнім накладається штраф у розмірі 6,8-13,6 тисячі гривень.